Сельхозпроизводитель общая система налогообложения нулевая ставка расчет доли доходов

То есть полученные от таких операций доходы могут быть уменьшены только на расходы, понесенные в рамках этих же операций. Распределению подлежат как общехозяйственные расходы, так и внереализационные. Это объясняется тем, что, согласно требованиям пунктов 2 и 3 статьи 252 Налогового кодекса РФ, расходы в зависимости от их характера, а также условий деятельности сельхозпредприятия делятся на связанные с производством и реализацией (ст. 253 Налогового кодекса РФ) и внереализационные (ст. 265 Налогового кодекса РФ). Внереализационные расходы, которые непосредственно связаны с деятельностью сельскохозяйственного товаропроизводителя, облагаемой налогом на прибыль организаций по ставке 0 процентов, учитываются при определении налоговой базы по данному виду деятельности.

Налог на прибыль для сельхозпроизводителей: ставка, нужно ли платить

Инфоinfo
Эти поступления не связаны с реализацией произведенной товаропроизводителями сельскохозяйственной продукции (письмо Минфина России от 4 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/210). Какие еще доходы не попадают под льготы О применении ставки 0 процентов в отношении доходов в виде полученных покупателями премий за выполнение объема закупок, процентов по размещенным займам, лизинговых платежей, полученных штрафных санкций по хозяйственным договорам чиновники высказали свое мнение в письме Минфина России от 28 ноября 2013 г.

№ 03-03-06/1/51471.
Вниманиеattention
Они указали, что такие доходы подлежат учету при формировании налоговой базы, к которой применяется ставка налога на прибыль организаций, установленная пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ (20%). В то же время, если в силу условий договора предоставляется скидка, связанная с изменением цены товара, внереализационного дохода у покупателя не возникает.

Нулевая ставка налога на прибыль для сельхозпроизводителей

По итогам 2016 года доход «Рассвета» составил:

  • 740 руб. – от реализации молодняка крупного рогатого скота;
  • 300 руб. – от аренды помещений ООО «Овощебаза №1».

Бухгалтер «Рассвета» произвел расчет доли выручки от с/х деятельности в общем объема дохода: 620.740 руб. / (620.740 руб. + 304.300 руб.) * 100% = 67%. Так как доля выручки от с/х деятельности (67%) меньше установленного показателя (70%), «рассвет не может применять ставку 0 при расчете налога на прибыль.
Хозяйство должно оплачивать налог по ставке 20%: (620.740 руб. + 304.300 руб.) * 20% = 185.008 руб. Налог на прибыль для хозяйств на ЕСХН Организации, имеющие статус с/х производителя, имеют право использовать ЕСХН в качестве режима налогообложения.
Данный режим также позволяет хозяйствам использовать особые условия при уплате налога на прибыль.

Налоги для сельскохозяйственных производителей

Читайте также статью: → «Применение ЕСХН для КФХ: инфографика, пример расчета, сроки уплаты». Нужно ли платить налог на прибыль Если Вы используете ЕСХН, то налог на прибыль Вам платить не нужно.

Единый с/х налог заменяет уплату не только единого налога, но и налога на имущество и НДС. При этом следует учесть особые условия: если хозяйство получило доход в виде дивидендов или долговым обязательствам, то налог на прибыль в данном случае все же придется заплатить.

При расчете налога по вышеуказанным видам дохода используйте ставку 20%. Рассчитывать налог на прибыль от с/х деятельности не нужно, налоговая декларация в ФНС также не подается.

Как стать плательщиком ЕСХН Для того, чтобы использовать особые условия ЕСХН, нужно иметь статус с/х производителя. Но в отличие от ОСНО, использование ЕСХН предусматривает дополнительные требования для плательщиков.
Подробнее о них – в таблице ниже.

Нулевая ставка налога на прибыль для сельхозпроизводителей

Данный вывод содержится в письме Минфина России от 23 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/612. В нем чиновники указывают, что в соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ внереализационными доходами признаются суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.
По их мнению, указанные доходы получены не от реализации произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции, поэтому их следует учитывать при формировании налоговой базы, к которой применяется ставка налога на прибыль в размере 20 процентов. Проценты облагаются по общей ставке Не попадают под льготу и доходы от размещения денежных средств на депозитных счетах в виде процентов, полученных сельхозпроизводителями.

Налогообложение крестьянского фермерского хозяйства: спецрежимы и отчетность

Если хозяйство прошло процедуру реорганизации, то для подтверждения права на ЕСХН также необходимо заполнить уведомление в общем порядке. Рубрика «Вопрос — ответ» Вопрос №1. Сельскохозяйственная компания «Родина» занимается выращиванием пшеницы и ее реализацией.

В состав компании «Родина» входит иностранный фонд «Motherland», который является нерезидентом, но контролируется «Родиной». Доход фонда «Motherland» по итогам года составил 620.400 руб.
«

Важноimportant
Родина» — плательщик ЕСХН. Должна ли «Родина» оплачивать налог на прибыль от дохода фонда «Motherland»? «Родина» как плательщик ЕСХН освобождается от уплаты налога на прибыль. Но при этом деятельность фонда «Motherland» облагается налогом в общем порядке.

Связано это с тем, что согласно НК (ст. 25.13) и ФЗ №376, доход компаний-нерезидентов, контролируемых российскими с/х товаропроизводителями, не освобождается от уплаты налога на прибыль.

Осно — общая система налогообложения

Отчетность по налогам сдается в виде декларации ЕСХН ежегодно, до 31 марта следующего года. Авансовый платеж по ЕСХН производится до 25 июля, а полная уплата налога до 31 марта следующего календарного года.

Срок сдачи отчетности в налоговую инспекцию – 30 января года, следующего за отчетным, по форме Расчет страховых взносов. Заполняется второй раздел. Другие возможности ЕСХН:

  • Списание основных средств при вводе их в оборот;
  • Включение в статью дохода авансовых платежей;
  • Освобождение от налога на имущество, НДС и НДФЛ.

УСН Для применения УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы», необходимо подать заявление в налоговую. Сделать это лучше сразу, при регистрации компании.

Какие внереализационные доходы не подпадают под нулевую ставку

ЕСХН Особенность единого сельскохозяйственного налога заключается в нестрогих требованиях к ведению учета и льготах, предусмотренных специально для КФХ. Однако, хозяйства не применяют его по умолчанию сразу после регистрации, а должны подавать заявление в ИФНС о намерении использовать ЕСХН.

Сделать это можно в течение месяца после регистрации в налоговой, чтобы сразу начинать свою работу на ЕСХН, либо до 31 декабря – чтобы начать применять режим с 1 января следующего года. Налоговая ставка по ЕСХН – 6% от чистой прибыли (доходы за вычетом расходов).

На основании решения местных властей процент иногда снижается до 4%. Использовать ЕСХН вправе:

  • Производители сельхозпродукции, организации, перерабатывающие и реализующие ее.

Приказа Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, которым утвержден новый Классификатор. По мнению Минфина, предоставление услуг в области животноводства включает в себя в том числе работы по уходу и содержанию скота.

Таким образом, указанные услуги относятся к сельскохозяйственному производству и, следовательно, доходы от оказания этих услуг учитываются при расчете доли дохода от реализации произведенной сельхозпродукции.Другого налогоплательщика интересовало, признаются ли доходом от реализации сельхозпродукции доходы от продажи мяса птицы (тушка, субпродукты), полученного в результате убоя птицы собственного производства в рамках единого технологического процесса.Согласно Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2007 (КПЕС 2002) <2 к сельскохозяйственной деятельности относится разведение сельскохозяйственной птицы (код 01.24).
Подтвердим это на примерах из арбитражной практики. Начнем с Постановления ФАС СКО от 26.06.2014 N А25-1360/2013.Инспекция по результатам налоговой проверки начислила налогоплательщику налог на прибыль из расчета общей ставки 20%, тогда как тот, считая себя производителем сельхозпродукции, применял нулевую налоговую ставку.Причиной доначислений послужил тот факт, что инспекция при определении доли дохода организации от реализации произведенной ею сельхозпродукции в общей сумме доходов от всех осуществляемых видов деятельности включила в состав доходов от реализации произведенной сельхозпродукции только стоимость реализации сахарной свеклы и исключила стоимость проданных обществом пшеницы и ячменя.

При этом доход от продажи продукции собственного фермерского производства должен быть более 70% от общего.

  • Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых более 70% дохода приходится на реализацию продуктов производства членов кооператива.
  • ИП и рыбохозяйственные предприятия со средней годовой численностью сотрудников менее 300, с доходом от реализации улова в соотношении к общей выручке более 70%.
  • Организации, оказывающие услуги сельхозназначения.

Чтобы перейти на ЕСХН предприятие обязательно должно производить или реализовывать продукцию сельского хозяйства. Например, недопустимо заниматься только ее переработкой.

Всем предпринимателям, избравшим ЕСХН обязательно вести книгу учета (КУДиР). С 2017 года ее больше не нужно заверять в ИФНС, что относится в том числе и к КФХ на ЕСХН.
На основании приведенных налоговиками аргументов судьи пришли к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком ставки по налогу на прибыль в размере 0%, так как он не отвечает критериям для признания его сельхозпроизводителем. Отдельные этапы производства могут осуществляться третьими лицами В то же время в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.12.2010 N 9534/10 сформирована общая правовая позиция, согласно которой положения гл. 26.1 НК РФ не исключают возможности применения системы налогообложения для сельхозпроизводителей в случае, если выполнение работ на отдельных этапах производства сельхозпродукции осуществляется налогоплательщиком с привлечением иных организаций путем заключения с ними договоров подряда, возмездного оказания услуг либо договоров о совместной деятельности.Полагаем, что данный вывод актуален и для организаций, находящихся на ОСНО и уплачивающих налог на прибыль.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Бесплатная консультация, звоните прямо сейчас: